税务师

定义

税务师是国家设立的水平评价类职业资格，适用于从事涉税服务的专业人员，用以评价其涉税专业能力与水平^[1]。按照制度规定，通过税务师职业资格考试并取得职业资格证书，表明持证人已经具备从事涉税专业服务的职业能力和水平^[1]。该资格不实行执业准入控制，不再作为从事涉税业务的行政许可前置条件。

考试合格后，由全国税务师行业协会颁发、人力资源社会保障部与国家税务总局监制并盖章的《中华人民共和国税务师职业资格证书》，证书在全国范围内有效^[2]。制度还要求持证人员遵守法律法规与行业准则，秉持独立、客观、公正原则，并按规定参加继续教育^[1]。

背景

税务师资格的前身是注册税务师职业资格。1996 年，人事部与国家税务总局印发《注册税务师资格制度暂行规定》，确立了这一制度；1998 年两部门组织实施首次注册税务师执业资格考试，当年报名 52635 人，其中 26559 人取得执业资格证书^[3]。作为准入类资格，注册税务师兼有执业许可与中级职称的双重性质，未取得证书者不得从事相关业务或签字^[4]。

随着行政审批制度改革推进，国务院于 2014 年 7 月发布《关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》，取消注册税务师等准入类职业资格许可和认定事项。2014 年 8 月，人力资源社会保障部将该资格由准入类调整为水平评价类，不再实行注册管理。为使制度衔接平稳，两部门随后对原有管理文件作了修订，这一调整的实质是管理方式的改变，而非取消该职业资格^[4]。

内容

2015 年 11 月 2 日，人力资源社会保障部与国家税务总局联合印发《税务师职业资格制度暂行规定》和《税务师职业资格考试实施办法》（人社部发〔2015〕90 号），正式以税务师名称建立水平评价类职业资格制度^[5]。文件同时废止了原注册税务师资格制度及考试办法等 4 份文件，并明确此前取得的注册税务师职业资格证书效用不变^[1]。制度规定，人力资源社会保障部、国家税务总局共同负责政策制定与监督检查，全国税务师行业协会承担考试的评价与管理工作^[1]。

考试实行全国统一大纲、统一命题、统一组织，原则上每年举行 1 次，考试日期一般在每年 11 月^[5]。考试设《税法（一）》《税法（二）》《涉税服务实务》《涉税服务相关法律》《财务与会计》5 个科目，每科考试时长两个半小时，成绩满分 140 分^[6]。成绩实行 5 年为一个周期的滚动管理，须在连续 5 个考试年度内通过全部科目；符合条件免试部分科目者，须在连续 4 个考试年度内通过应试科目^[6]。

报名条件按学历与学科门类区分：取得经济学、法学、管理学门类大学专科学历者需从事经济、法律相关工作满 2 年，其他学科门类专科需满 3 年；取得上述三学科门类大学本科及以上学历（学位）者可直接报考，其他学科门类本科需相关工作满 1 年^[2]。与原注册税务师制度相比，新制度放宽了工作年限要求，但科目数量、考试内容与难度维持不变。此外，已评聘经济、审计等高级专业技术职务且从事涉税工作满 2 年者，可免试《财务与会计》；已评聘法律高级专业技术职务且从事涉税工作满 2 年者，可免试《涉税服务相关法律》^[6]。

制度还设置了登记服务与行业管理环节：职业资格证书实行登记服务制度，具体工作由全国税务师行业协会负责，协会定期公布登记情况并建立持证人员诚信档案^[1]。持证人员若违反法律法规或职业道德并造成不良影响，协会可取消其登记、收回证书并向社会公告^[1]。考试组织上坚持考试与培训分开，参与命题、审题与组织管理的人员不得参加考试，也不得参与相关培训^[6]。

影响与争议

制度转换后，报考与合格人数出现增长。据税务主管部门披露，2015 年度首次税务师职业资格考试报名 16.9 万人、合格 3600 人；2016 年度报名 17.6 万人、合格 5600 人，两项数据均有上升^[7]。该资格被列入国家职业资格目录清单，并收入 2015 年版《中华人民共和国职业分类大典》^[3]。

围绕名称调整，业内曾出现关于资格价值的讨论。税务主管部门在解读中表示，税务师考试难度与内容较原注册税务师没有变化，原注册税务师证书效力不变，仍可作为聘任经济系列相应专业技术职务的依据^[8]。同时也有分析指出，改革后降低了报名门槛，新取得税务师证书在职称方面的性质与人社部门认定相关，原有注册税务师证书的职称性质则保持不变^[4]。另有意见认为，税务师、注册会计师、律师分属经济学、管理学、法学不同学科范畴，在涉税专业服务中各有侧重^[4]。

参见

• 中国注册税务师协会 —— 承担税务师职业资格考试评价与管理工作的行业组织。

• 注册税务师 —— 税务师职业资格的前身，原为准入类职业资格。

• 注册会计师 —— 与税务师同属涉税相关专业资格，学科侧重有所不同。

• 国家职业资格目录 —— 税务师资格被列入的资格清单。

• 国家税务总局 —— 与人力资源社会保障部共同负责税务师制度政策的部门。